Fiscalité infirmier
En BNC, vous multipliez vos kilomètres professionnels par le coefficient du barème correspondant à la puissance fiscale du véhicule. Entre 5 001 et 20 000 km, un forfait s'ajoute, et le total est majoré de 20 % pour un véhicule 100 % électrique. L'alternative : déduire vos frais réels au prorata de l'usage professionnel.
Vous trouverez plus bas deux tournées chiffrées (urbaine et rurale) et un tableau pour trancher. Cette page concerne les infirmiers en déclaration contrôlée (2035). Si vous voulez un avis personnalisé, un expert-comptable pour les infirmiers libéraux peut reprendre vos chiffres.
En bref
L'IFD et les IK de la NGAP sont des recettes : vous les encaissez. Les tarifs conventionnels (IFD et IK) sont fixés par la NGAP : consultez la nomenclature et vérifiez les montants actuels sur ameli.fr avant de les utiliser. Le barème fiscal et les frais réels, eux, sont des charges qui réduisent votre bénéfice BNC. Les unes entrent, les autres se déduisent.
Trois étapes suffisent.
Le barème officiel est publié chaque année : vérifiez la version applicable à votre déclaration sur impots.gouv.fr. Les coefficients ci-dessous (d = distance annuelle en km) doivent être confirmés avec ce barème avant usage.
| Puissance | Jusqu'à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV | d × 0,529 | (d × 0,316) + 1 065 | d × 0,370 |
| 4 CV | d × 0,606 | (d × 0,340) + 1 330 | d × 0,407 |
| 5 CV | d × 0,636 | (d × 0,357) + 1 395 | d × 0,427 |
| 6 CV | d × 0,665 | (d × 0,374) + 1 457 | d × 0,447 |
| 7 CV et plus | d × 0,697 | (d × 0,394) + 1 515 | d × 0,470 |
Exemple en toutes lettres : une citadine de 4 CV, 12 000 km professionnels. On calcule 12 000 × 0,340, soit 4 080 €, auxquels on ajoute 1 330 €. La charge déductible atteint 5 410 €. Avec un modèle 100 % électrique, la majoration de 20 % porte ce montant à 6 492 €. Les deux-roues motorisés ont leur propre barème.
Le barème englobe la dépréciation du véhicule, l'entretien et les réparations, les pneumatiques, le carburant et l'assurance. En BNC, il est encadré par le BOFiP (BOI-BNC-BASE-40-60-40-20). Selon la doctrine, vous déduisez en plus les frais de stationnement et de garage, pour leur montant réel et leur part professionnelle. Pour un véhicule électrique, la recharge est déjà comprise.
Un cas à part : le véhicule en LLD ou LOA. Si vous déduisez les loyers, le barème n'est plus utilisable. Choisir le barème, c'est donc renoncer à la déduction des loyers.
Vous additionnez les dépenses de l'année : carburant, entretien, pneus, assurance, amortissement (ou loyers), péages et parking. Raisonnez en TTC : vos actes sont exonérés de TVA, donc vous ne la récupérez pas.
Seule la part professionnelle se déduit. Le prorata est simple : kilomètres professionnels divisés par kilomètres totaux, d'après le relevé du compteur au 1er janvier et au 31 décembre. La logique est la même que pour la déduction des dépenses mixtes.
Dernier piège : l'amortissement d'une voiture de tourisme est plafonné selon son taux de CO2. La fraction au-dessus du plafond est réintégrée au bénéfice. Consultez le plafond de votre véhicule dans le BOFiP avant d'acheter.
Ces deux cas sont des illustrations. Les coûts sont des hypothèses de travail (carburant à 1,75 €/litre) que vos factures remplaceront. L'économie d'impôt suppose un taux marginal de 30 %.
Tournée urbaine : 12 000 km professionnels sur 15 000 km au total (80 % pro), citadine 4 CV de 15 000 €.
Tournée rurale : 35 000 km professionnels sur 40 000 km au total (87,5 % pro), 5 CV de 22 000 €.
À cela s'ajoute la baisse des cotisations assises sur le bénéfice (CARPIMKO, URSSAF), que nous ne chiffrons pas ici. Pour situer ces économies dans votre budget, lisez le revenu réel d'une infirmière libérale.
Sur ces deux profils, le barème l'emporte. Mais un véhicule plus cher ou un kilométrage plus faible suffit à inverser le résultat.
Si vous exercez en société, la question se pose autrement : voyez voiture en société ou indemnités kilométriques.
| Situation | Option souvent favorable | Pourquoi | Point de vigilance |
|---|---|---|---|
| Gros kilométrage, véhicule modeste ou ancien | Barème | Le coût réel par km est bas, le barème reste généreux | Tenir un carnet de bord précis |
| Faible kilométrage, véhicule cher ou récent | Frais réels | L'amortissement pèse lourd rapporté aux km | Plafond d'amortissement lié au CO2 |
| Véhicule électrique | À comparer | Barème majoré de 20 %, mais prix d'achat élevé | Recharge et batterie déjà inclus dans le barème |
| LLD ou LOA avec loyers élevés | Frais réels | Les loyers ne sont déductibles qu'en frais réels | Barème impossible si vous déduisez les loyers |
| Plusieurs véhicules | Une seule option pour tous | L'option couvre tous les véhicules professionnels | Pas de panachage possible |
| Forte part privée | À simuler | Seuls les km pro comptent dans les deux cas | Prorata à prouver avec le compteur |
Refaites le calcul chaque année : kilométrage, véhicule et loyers bougent.
Le contrôle porte d'abord sur vos kilomètres. Gardez :
En frais réels, ajoutez toutes les factures (carburant, entretien, assurance) et le tableau d'amortissement. Conservez le tout six ans (article L. 102 B du Livre des procédures fiscales). Le délai de reprise de l'administration est en règle générale de trois ans (article L. 169 du même livre), mais il s'allonge dans certains cas.
Oui. Selon le BOFiP, l'option s'applique pour l'année entière à l'ensemble des véhicules utilisés à titre professionnel et peut être reconsidérée chaque année. Avant de basculer, mesurez l'effet sur l'amortissement en cours et sur la plus-value à la revente.
Le nombre de kilomètres professionnels et le tarif kilométrique appliqué se déclarent dans le cadre 7 du tableau 2035-B ; le montant se reporte ensuite parmi les charges de la 2035-A (reportez-vous à la notice de l'année pour la ligne exacte). Si vous réglez des dépenses de véhicule depuis le compte professionnel tout en optant pour le barème, retraitez-les : elles ne doivent pas être déduites deux fois.
En micro-BNC, la logique est tout autre. L'abattement de 34 % couvre déjà tous vos frais, et aucune déduction de kilomètres n'est possible. Si votre tournée est lourde, le passage en déclaration contrôlée mérite d'être chiffré.
Oui, à condition d'être en déclaration contrôlée. Le BOFiP autorise les titulaires de BNC à évaluer leurs frais de voiture avec le barème publié chaque année. En micro-BNC, l'option est exclue.
Oui, ce sont des recettes professionnelles. Elles s'ajoutent à vos honoraires dans le bénéfice BNC. En parallèle, vous déduisez vos frais de véhicule, par le barème ou en frais réels.
Seulement si vous ne déduisez pas les loyers. Un locataire qui déduit ses loyers ne peut pas utiliser le barème BNC. Il peut en revanche recourir aux barèmes carburant publiés par l'administration pour les véhicules loués.
Le barème est majoré de 20 % pour les véhicules 100 % électriques, hybrides rechargeables exclus. Dans l'exemple urbain, 5 410 € deviennent 6 492 €. La location de batterie et la recharge sont comprises dans ce montant.
Oui, l'option se reconsidère chaque année. Une fois choisie, elle vaut pour l'année entière et pour tous vos véhicules professionnels. Vérifiez d'abord l'incidence sur l'amortissement du véhicule.
Cela dépend de votre lieu d'exercice. Si le cabinet est à votre domicile, la tournée part du cabinet et la question ne se pose pas. Si votre cabinet est ailleurs, documentez chaque départ dans le carnet de bord et faites valider le traitement du trajet avec votre comptable.
Dès cette semaine, notez le relevé de votre compteur et ouvrez un carnet de tournée. Ce sont les deux pièces que l'administration demande en premier, et elles ne se reconstituent pas après coup.
Ensuite, le choix entre barème et frais réels se simule sur vos chiffres. Un expert-comptable pour les infirmiers libéraux fait cette comparaison, tient votre 2035 et contrôle vos justificatifs. L'offre Sérénité avec liasse 2035 incluse coûte 190 € par mois, avec le logiciel Pennylane et un rendez-vous annuel pour arrêter l'option de l'année. Le premier échange de 30 minutes est gratuit et sans engagement.
Un premier échange de 30 minutes, gratuit et sans engagement, avec un expert-comptable spécialisé dans les professions de santé.
Pour aller plus loin
Une IDEL à l'honoraire moyen (105 000 €) garde environ 4 500 € par mois avant impôt. Mais ce n'est pas un salaire : voici la cascade complète, avec deux profils chiffrés et les leviers pour optimiser votre revenu.
Le taux de rétrocession d'un kiné remplaçant est libre, mais l'assiette, le contrat, la déclaration et les cotisations pèsent autant sur ce que vous touchez. Exemple chiffré à l'appui.
L'OPTAM plafonne vos dépassements en échange d'une prime et d'un meilleur remboursement pour vos patients. Notre simulation chiffrée montre à partir de quand l'option devient plus rentable que le secteur 2 sans option.